戦略的なガイダンス

未収収益とは？

未収収益の概念を理解することは、その規模や複雑さに関わらず、あらゆるビジネスにとって不可欠です。
この原則に基づいて現在の収益をすべて追跡し、会計処理することで、短期的な利益と長期的な成長の可能性の両方を最大化することができます。
しかし、未収収益とは一体何なのか？企業はそれをどのように測定するのでしょうか？そして最も重要なことは、御社がこの重要なツールを効率的に活用し、財務状況を改善するためにはどうすればいいのかということです。
未収収益は、”未払金 “として知られる会計基準のひとつに由来します。会計基準は2つに分けられます：
  • 発生ベース
  • キャッシュベース

キャッシュベースは、取引に対して現金が入金された時のみに焦点を当てますが、発生ベースはその逆です。発生ベースには、費用になる場合と収益（収入）になる場合があります。

主に、未収収益とは何か、未収収益をどのように活用するかに焦点を当てます。

未収収益とは？

未収収益とは、受領時や支払時ではなく、獲得時に認識される収益の一種です。この種の収益は、経済的便益（金銭）が得られることが合意された時点で事業に流入します。
課金会社のZuoraが、今後3ヶ月間課金サービスを必要とする新興顧客を獲得したとします。毎月5000ドルでサービスを提供する契約が結ばれました。Zuoraは翌月10日に毎月請求書を送ることに同意します。Zuora は、契約終了までその顧客から5000ドルの未収収益を得ることになります。
別の例をあげると、トマトの販売者は、トマトが売れた時点で、その代金が支払われることを期待しています。未収収益は、買い手がトマトの代金をすぐに支払わず、後日合意した日に支払うと約束した場合でも、販売による代金を直ちに収益として認識すべきであるというものです。
未収収益は、長期にわたって継続的に顧客にサービスを提供するSaaSベースのビジネスにとって特に重要です。

未収収益と未請求収益の違い？

「未収収益」と「未請求収益」は似ているため混同されがちですが、両者の間には薄い境界線があります。以下の表は、請求書の要件と会計システムでの認識に関する両者の違いを示しています。

表1： インボイス要求額の違い

コンセプト 定義 インボイスは必要か？

未収収益

収入は得ているがまだ受領していないもので、必ずしも請求書の発行を必要としないもの。

いいえ（すでに請求済み）

未請求収益

収入は得ているが、支払いのために請求書を発行する必要があるもの。

あり（請求書発行は未定）

表1： インボイス要求額の違い

コンセプト 定義 インボイスは必要か？

未収収益

収益は計上されているが、会計システムにはまだ計上されていない。.

収益の貸方、売掛金／現金の借方

未請求収益

収益は獲得されたが、まだ請求されていない。

収益の貸方、未請求の売掛金の借方…そして請求時に未請求の売掛金を貸方、売掛金を借方にする。

表1に示すように、2つの概念の違いは、支払いに請求書が必要かどうかです。表2から、その違いは会計システムにおける認識の段階にあることがわかります。

なぜ未収収益が重要なのか？

未収収益は、企業が財務諸表の本質を反映させるために重要です。これは、財務諸表が過大でも過小でもないことを保証するものです。発生主義では、収益を認識する前に現金がいつ入金されるかに依存しないため、財務諸表に真の業績が反映されます。
未収収益もまた重要です：
  • 財務諸表を報告する際に統一性をもたらす。
  • ビジネスのキャッシュフローを増加させる。
  • 会計原則の使用に一貫性と正確さを生み出す。
  • 投資家と債権者の双方にとって、事業のキャッシュフローの真の姿を示す。
  • 売上が利益に与える影響を把握するのに役立つ。
  • 利益に対して立ちはだかる可能性のある潜在的な課題に対する解決策を生み出すのに役立つ。

このビデオでは、未収収益について知っておくべきことを詳しく説明しています。

どのような業界が未収収益を使っているのか？

未収収益は関連性があり、あらゆる業界で使用することができますが、主に以下のような業界で使用されています：
  1. 金融業界：投資銀行のような金融業界では、貸付利息は未収収益として計上される。
  2. 不動産： 家賃の支払いが月初に発生し、月末に支払または受領され、年末までにほとんどが累積される場合。
  3. 建設業界：建設業界がマイルストーン・プロジェクトに従事する場合、このマイルストーン・プロジェクトは、これらの業界にとって未収収益につながる。
  4. 請負業者: 請負業者に発注されるプロジェクトは、ほとんどが未収金を使っている。請負業者はプロジェクトの開始時に代金の一部を徴収し、完了時に残金を受け取る。
  5. サービス産業： ほとんどのSaaS、コンサルティング、会計事務所は、キャッシュフローを未収ベースの収益に大きく依存している。
  6. ヘルスケア産業： 医療従事者は、患者にサービスを提供した後、支払いをまだ受けていないにもかかわらず、未収ベースの収益を計上する。
製造業および生産業：例えば、ある企業が他の企業に製品を販売し、後者が後で代金を支払うような場合。
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未収収益の認識基準

以下は、証券取引委員会（SEC）が定めた収益を認識するための基準です：

取り決めの説得力のある証拠が存在する

ビジネスは、顧客（クライアント）と契約書や合意書を交わし、提供されるサービスに関する明確な条件を定めなければなりません。

引渡しが行われた、またはサービスが提供された

サービスが提供され、商品が引き渡されて初めて、収益を認識・獲得することができます。

価格は固定されており、決定可能

提供され引き渡されるサービスや商品の価格が確定し、合意される必要があります。両者が合意した価格が未収収益の認識につながります。

回収可能性は合理的に保証されている

事業者は、支払の証拠があるか、合意された期日に支払が行われることが保証されるまでは、収益を認識することができません。この保証が未収収益の認識につながります。

未収収益と繰延収益の比較

基準 未収収益 繰延収益

定義

収入は得たが、まだ現金で受け取っていないもの。

現金は受け取ったが、収益はまだ得ていない。

認知のタイミング

収益は、支払の有無にかかわらず、獲得した時点で認識されます。

収益は、サービスまたは製品の引渡しにかかわらず、支払いを受領した時点で認識されます。

経済効果

サービスまたは製品が引き渡された、または完了したが、支払いをまだ受け取っていない。

サービスまたは製品はまだ引き渡されていない、または完了していないが、支払いはすでに受け取っている。

資産／負債

流動資産（売掛金）。

流動負債。

例

ZuoraはSaaS サブスクリプションサービスの料金を毎月クライアントに請求しています。クライアントは月末まで支払いを行わないため、Zuora は支払いを受けるまで未収収益として認識します。

顧客はZuoraに1年分のSaaSサブスクリプションサービスを前払いします。Zuoraは、年間を通じてサービスを提供するまで、支払いを繰延収益として認識します。

未収収益の例

貸付利息

ビジネスは、他のビジネスや個人に資金を提供することで、利息を得ることができます。利息は毎月、あるいは毎年積み立てられ、ビジネスに未収収益をもたらします。
例：Abc LtdはGhi Ltdに対し、2023年1月1日に年利5%で600,000ドルの貸付を行いました。貸付契約では、利息は各四半期末に支払うことになっています。第1四半期末 (2023年3月31日) までに、Abc Ltdは受取利息として$7500 ($600,000×5%×3/12)の収益を計上します。
しかし、Abc Ltdが7500ドルの支払いを第2四半期の終わりまで受け取らなかった場合、その収益は第1四半期の終わりに未収収益として財務諸表に計上されます。

長期プロジェクト

事業が長期的なプロジェクトに着手し、その達成に時間がかかる場合があります。この期間に蓄積された収益は未収収益として処理されます。
例：あるクリーニング会社が、サッカークラブのジャージを1シーズン中洗濯します。この会社は、5年間のサブスクリプションを5,000ドルで提供しています。洗濯会社は、契約が完了するまで、毎年$1000を未収収益として認識します。

マイルストーン・プロジェクト

ある企業がマイルストーン・プロジェクトに着手したとしましょう：プロジェクトが達成されれば、未収収益が事業に流入します。
例：家具販売業者であるXyz社は、各州の20校に家具を供給することで政府と合意しました。同社は、各学校ごとにマイルストーンを設定し、1校あたり35,000ドルの費用がかかります。家具会社が各学校への供給を完了すると、会社は対応する収益を未収収益として認識します。

SaaSの未収収益

未収収益は、サブスクリプション期間中にアドオン購入があり、アップグレードやダウングレード、セットアップ料が発生した場合に発生します。
例：Bibiは、オンライン音楽会社から1ヶ月間音楽を聴くためのソフトウエアパッケージを契約しましたが、パッケージに含まれていない音楽をダウンロードしました。ダウンロードに対する追加支払いは未収収益となります。

すべての企業が知っておくべき発生主義会計の2大原則

すべての企業が知っておくべき発生主義会計の原則が2つあります。それは、マッチングの原則と収益認識の原則です。

マッチングの原理

マッチング・コンセプトとは、どの会計期間においても、獲得した収益と、その年度に発生し報告された費用とが一致しなければならないというものです。したがって、財務諸表を作成する際、会計士はその期間の収益と費用を一致させなければなりません。
Zuoraは1月にサービスまたは製品を販売するが、その製品またはサービスの製造原価は12月に発生します。収益は1月まで認識されませんが、原価は12月に認識されるべきです。

収益認識原則

収益認識原則は、未収収益の指針となるもう一つの原則であり、収益は収益を獲得したのと同じ期間に計上されるべきであるというものです。サービスが享受され、または商品が引き渡された時点で、その会計期間に計上されるべきです。
Zuoraは1月にクライアントに請求サービスを提供しますが、支払いを受けるのは2月になってからです。収益認識の原則によれば、収益はサービスが提供された1月に認識されるべきです。

未収収益のベストプラクティスとは？

未収収益を管理するための以下のベストプラクティスは、あらゆるビジネス、特にSaaS企業にとって便利です：

正確な記録：すべての収益認識が上記のSEC基準に従い、すべての収益項目が帳簿に正確に記録されていることを確認する。

タイムリーな請求書発行： 収益認識の遅れを防ぐため、請求書発行がタイムリーかつ正確に行われるようにします。

定期的な和解：未収収益勘定の不一致を避けるため、未払い収益が頻繁に認識され、正しく記録されていることを確認します。

正確な予測： SaaSやその他のビジネスでは、収益予測に基づいてリソースや成長を計画することがよくあります。予測が過去のデータと過去のトレンドに基づいていることを確認してください。

定期的な見直し： 適切な文書化が鍵だが、定期的な見直しを行うべきです。そうすることで、収益認識の正確性を評価し、必要な調整を行うことができます。

コミュニケーション： すべての収益を正確かつ期限内に認識するためには、チームや部門間の効果的なコミュニケーションが不可欠です。

信頼できる会計ソフトを使用する： これにより、未収収益の追跡と記録が容易になり、会計処理が合理化されます。

顧客の支払い習慣を監視する：顧客の支払い習慣をモニタリングすることで、一定期間に発生すべき収益額を知ることができます。

未収収益に関するFAQ

以下は、未収収益に関する読者からの本質的な質問です。

未払費用とは何か？

未払費用（未払金）とは、まだ支払いが済んでいないにもかかわらず、企業が負担した費用のことです。つまり、企業は、発生した費用に対して、将来または後日支払うべき債務を負っていることになります。未払費用には、給与や賃金、税金、近々購入する設備の請求書、借入金の利息などが含まれます。
重要なのは、未払費用は会社の流動負債に計上されることです。未払費用は、支払った時点で取り崩します。こうすることで、発生したすべての費用が完済され、会社の貸借対照表に正確に計上されます。

未収収益はなぜ資産なのか？

未収収益は、貸借対照表上では流動資産に分類され、サービスや商品を提供し、まだ支払われていないことに対して会社が得る収益であるため、貸借対照表上では流動資産に分類されます。
基本的には、顧客が会社に対して負っているが、現金やその他の形で支払われていない金銭のことです。会社は金銭を獲得しており、それを回収する権利を持っているため、会社にとっては資産となります。

前受収益は未収収益か？

前受収益は未収収益とは異なり、繰延収益とも呼ばれます。前受収益は、支払いは済んでいるが、顧客や取引先に享受されていない収益です。

未収収益は損益計算書に計上されるのか？

未収収益は損益計算書の貸方に計上されます。売上総利益やその他の収益に加算されることが多いです。

未収収益はどのように追跡され、財務諸表に計上されるのか？

未収収益は元帳を使って追跡できます。各取引は元帳に記録され、財務諸表に計上される前に未収金勘定を使って集計されます。

未収収益が企業の財務状況に与える影響とは？

未収収益は企業の資産、特に売掛金を増加させ、流動性を向上させます。また、会社の収益と収益性を高め、財務比率と評価指標を改善することができます。
一方、未収収益が正確にモニタリングされていない場合、企業の財務の健全性に悪影響を及ぼす可能性があります。例えば、未収収益を過大に見積もったり、期限内に回収できなかったりすると、資金繰りに問題が生じたり、貸倒れのリスクが高まったりします。

未収収益は、認識後に取り消したり調整したりできるか？

はい、会社の財務諸表が正確であることを保証するために、未収収益が認識された後に、それを取り崩したり、調整したりすることができます。この取り消しや変更は、契約期間、価格設定、納期などに起因することがあります。また、顧客からの入金に不確実性や疑義がある場合にも発生します。
上記のいずれかが発生した場合、企業はそれに応じて以前に認識した収益を変更する必要があります。

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