何 ASC 606 が収益認識にどのような意味を持つか - Zuora

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何 ASC 606 が収益認識にどのような意味を持つか

テーブル上のデータ チャートやグラフを確認し、話し合う 2 人の人物。

米国会計基準（US GAAP）の従来の収益認識基準は不統一で複雑でした。さまざまな業界や取引タイプに関する多くのガイドラインが異なり、混乱と操作の機会を生んでいました。

これにより、ステークホルダーにとって財務報告が透明性を欠いたものとなりました。パッチワークの規則により、企業は収益数字を人為的に引き上げることが可能となり、報告全体での信頼性と比較可能性が損なわれました。投資家や規制当局は、単純化された一貫した基準を求めていました。

財務会計基準委員会（FASB）は、これに対処するために会計基準コーディフィケーション（ASC）606を導入しました。ASC 606は、収益認識の実務を標準化する包括的な枠組みを提供しています。

その中心原則は、収益は商品やサービスのコントロールが顧客に移転されたときに認識されるというものです。これは、FASBの顧客中心のアプローチを反映しています。ASC 606は、業界間でのパフォーマンス義務の特定、取引価格の決定、および義務の履行後の収益認識に一貫したガイドラインを定めています。

ASC 606の導入により、組織は適時かつ正確な収益認識を管理するための明確な原則を持つようになりました。

What is ASC 606?

Account Standard Codification、またはASC 606は、収益を獲得した時点で認識することを企業に可能にします。米国会計基準委員会（FASB）は、この会計原則を2014年5月に発行しました。これは、米国企業に適用されるGAAPベースの規則です。

以前はASC 605があり、これは回収可能性を重視しており、つまり企業が収益を記録する前に収集することができるということです。ASC 605は、200以上の産業に特定の収益認識ガイダンスを提供しています。

Text describing the meaning of ASC 606, which outlines rules for how companies recognize revenue from contracts.

The ASC 606 プロセス

ASC 606 に関与するプロセスの 5 つのステップは次のとおりです:

  1. 顧客との契約を特定する

  2. 契約内の履行義務を特定する

  3. 取引価格を決定する

  4. 契約内の履行義務に取引価格を割り当てる

  5. エンティティが履行義務を満たす時点または方法に従って収益を認識する

Flowchart of ASC 606 process: 1. Identify contract. 2. Identify obligations. 3. Determine price. 4. Allocate price. 5. Recognize revenue.

関連：ASC 606に基づく収益認識の詳細については、この記事をお読みください

Asc 606 収益認識

ASC 606 には、収益認識を時間の経過や時点で行うなど、さまざまな収益認識方法が認められています。これは、顧客へのコントロールが移転するタイミングに応じています。以下は、異なる収益認識方法の例です。

売上ベース法

売上ベース法は、企業が商品やサービスの取引を行うとすぐに収益を認識します — つまり、企業が販売を行ったときです。顧客が現金で支払うかクレジットで支払うかに関わらず、収益認識の売上ベース法は支払いではなく商品やサービスの提供に基づいています。

完了度合い法

この方法は、多くの企業が長期プロジェクトで広く使用しています。企業はプロジェクト作業を完了するにつれて収益を進行的に認識します。完了度合いは、費用対費用の努力などを通じて測定できます。

たとえば、建設会社は、各建設プロジェクトのマイルストーンを完了するたびに収益を徐々に認識します。

分割払い法

分割払いが支払われる際、企業は長期契約に比例して収益を認識できます。この方法は、後払いの定期購読や金融取引で一般的です。

たとえば、3年間の雑誌定期購読の場合、分割払い法を使用して収益を認識する方法は次のとおりです：

年 1：契約全体の 1/3 をその年の収益として認識

年 2：次の 1/3 を収益として認識し、合計 2/3 になります。

年 3：残りの 1/3 を収益として認識

完了契約法

これは完了度合い法の逆で、収益と利益はプロジェクトまたは契約全体が完全に実行されるか実質的に完了するまで先送りされます。収益認識ポイントは 1 つだけです。プロジェクトの実行に必要な金額を確定または予測できない場合に最も使用される方法です。

たとえば、複雑なカスタマイズされた I.T. システム契約業者は、クライアントが最終的なシステム受け入れテストに署名するまで収益認識を先送りします。

原価回収法

契約当事者が将来の利益を信頼できない状況では、原価回収法はプロジェクトが黒字に達するか不確実性が解消されるまで、発生したコストに応じて収益を認識します。初期段階のソフトウェア企業で一般的です。

たとえば、長期の薬剤開発サイクルを持つ初期段階のバイオテクノロジー企業は、完了リスクが軽減されるまで収益を認識しません。

ASC 606 vs. IFRS 15

ASC 606とIFRS 15は、収益認識のコンプライアンスを確保するための両方の基準です。

ASC 606

顧客との契約からの収益に関する会計基準コーディフィケーショントピック606は、米国財務会計基準委員会（FASB）によって発行されました。これは公開企業には2018年以降、非公開企業には2019年以降に適用されており、主に米国で従われています。

ASC 606は5段階の収益認識モデルに従います。一部の状況では金銭の時間価値の調整が必要になる場合があります。

  • 履行義務：独自の履行義務を識別し、その分離のための基準を提供します

  • 未知の最終価格を持つ主代理関係の取引価格：ASC 606はより保守的なアプローチを取り、最終価格が可変である場合にのみ既知の主代理手数料を認識します

  • 非現金対応のための取引価格を決定する：契約締結時の固定がより制限的です

IFRS 15

顧客との契約からの収益に関する国際財務報告基準15は、国際会計基準委員会（IASB）によって発行されました。これは2018年以降発効しており、世界中で140社以上に採用されています。

IFRS 15はASC 606と同じ5段階の収益認識モデルに従います。重要な財務コンポーネントが存在する場合、金銭の時間価値の調整が必要です。

  • 履行義務：独自の履行義務を識別し、契約でそれらを分離するための基準を定義します

  • 未知の最終価格を持つ主代理関係の取引価格：より判断が必要です。主体は合計金額を予測し、可変報酬を見積もることができます

  • 非現金対応のための取引価格を決定する：非現金支払いの公正価値をいつ測定するかについて判断を下す余地があります

何が変わったのか、そしてなぜ変更が加えられたのか？

収益認識に関する以前の基準は、企業の財務パフォーマンスを評価するための重要な指標である収益の報告について、異なる産業、管轄区域、市場ごとに異なっていました。これらの不一致は、経済的に類似した取引に対して一貫性のない会計結果をもたらし、マクロレベルでの比較をほぼ不可能にしました。

FASBは、米国会計基準（ASC 606）を国際会計基準委員会（IASB）のIFRS 15と調整する作業を行いました。ASC 606の目標は、米国と国際的なガイドラインの収益認識慣行を収斂させることを通じて、収益認識の簡素化と調和を図ることでした。

これにより、ASC 606とIFRS 15は、以前の一貫性のない産業固有の規則のパッチワークを上回る、収益認識のための主要基準として世界的に統一された原則を確立しました。

新基準は、1つの総括的な原則に基づいています：企業は、商品やサービスが顧客に移転された時点で、その時点で提供されたものに比例した金額で収益を認識しなければなりません。

なぜASC 606コンプライアンスが重要なのですか？

ASC 606のコンプライアンスは、規制要件を満たし、投資家の信頼を維持し、不利な監査結果を防ぐ正確で透明な財務報告を実現します。これらは、ASC 606のコンプライアンスが重要である理由の一部です。

欠陥による重大な弱点

ASC 606の遵守を怠ると、内部統制における欠陥または欠陥の組み合わせが起こり、財務諸表の重大な誤記が引き起こされる可能性があります。また、重大な弱点は以下の影響を巻き起こす可能性があります：

  • 規制当局の検査

  • 高額な外部監査費用

  • 投資家、ステークホルダー、アナリストの信頼の喪失は、株価、信用格付け、企業価値に否定的な影響を与える可能性があります

非遵守による罰金負担

FASB、IASBは、顧客と契約を結ぶすべての事業がASC 606に準拠することを義務付け、非遵守の厳しさに応じて罰金から禁錮刑までの罰則が科せられるが、この義務は司法省（DOJ）および証券取引委員会（SEC）と連携しています。

企業業績への透明性

ASC 606は、業績のコミットメントを果たすことで収益を認識することにより、投資家に対して企業の取引や活動の経済性と実質性についてより明確な可視性を提供します。これにより、取引の構造の透明性が向上し、収益報告が基礎となる経済的業績にリンクされます。

コンプライアンスにより、投資家、ステークホルダー、銀行は企業全体の業務と時間経過に伴う収益について包括的な洞察を得ることができます。

キャンセル時の返金を容易にする

ASC 606のガイドラインに準拠する企業は、返金やキャンセルに関する論争が少ないかない場合があります。コンプライアンスにより、企業が構造化されたプロセスを持つことが保証され、会計基準による返金やキャンセルの処理が容易になり、潜在的な論争や問題が最小限に抑えられます。

何をASC 606ソフトウェアで探すべきか

GAAPコンプライアンス

収益認識ソリューションが、(GAAP)、ASC 606、およびIFRS 15に準拠するための必要な機能と機能を組み込んでいることを確認してください。組み込みのコンプライアンスチェックと検証をサポートするソフトウェアが必要です。コンプライアンスに必要な機能と機能を備えていないソリューションは、訂正やSECの調査のリスクを引き起こす可能性があります。

自動認識プロセス

自動認識プロセスを提供するソフトウェアを探してください。ASC 606のコンプライアンスの複雑さに関連するストレスや難しさから解放されるために、自動化されたプロセスが役立ちます。自動化により、高額なミスを防ぎ、効率が向上します。ソフトウェアは、業務遂行義務が完了した時点で収益を認識するためのワークフローを構成し、貴重なデータの損失を避けるために、手動の分析/ブッキングを排除するべきです。

契約管理

ソフトウェアは、顧客契約の修正を可能にして、業務遂行義務を特定し、取引価格を正確に決定しますか？効果的な契約管理システムを備えたソフトウェアは、顧客契約の管理の修正に必要な機能を適切に提供します。システムは、一般的な契約の追加、解約、更新などを自動的に評価し、収益を適切に再割り当てするはずです。

適切な契約管理機能がないと、顧客契約の詳細が見落とされる可能性があり、業務遂行義務の特定に誤りや収益の誤ったブッキングにつながる可能性があります。

収益サブレジャー

個々の契約行ごとに収益認識を追跡したいですか？ASC 606のガイドラインと原則に準拠した包括的な収益レポートのために、収益サブレジャーが必要です。収益認識ソフトウェアは、CRM、ERP、および他のテックスタックと連携して、真実の単一情報源として機能する収益サブレジャーを提供するべきです。これにより、すべての収益取引の包括的な理解と管理が得られます。

関連：ERPで収益会計ニーズを満たすのに苦労していますか？

自動単独販売価格（SSP）

システムが注文を受け取った直後にSSPの割り当てを行う必要があります。収益認識ソフトウェアは、歴史的な販売、製品ライフサイクル、および価格データを使用して、観察可能な証拠なしでSSPを決定する手段を備えている必要があります。

ASC 606のソフトウェアは、顧客契約内の各商品とサービスの単独販売価格を自動化すべきです。ユーザーは、ソフトウェアを簡単に構成して、製品、顧客タイプ、地理的地域に基づいてSSPの基準を定義し、クロージングプロセスで時間を節約できるはずです。SPPを手動で決定することは複雑ですが、自動化により、各業務遂行義務の取引価格に基づいて収益を認識することで簡素化されます。

これには、ディスカウント、時間価値、インセンティブなどの変動条件を適用する能力も含まれます。収益認識は、価格が時間とともに変化するに従って自動的に更新されるべきです。

収益割り当てツール

単独販売価格が、業務遂行義務に収益を割り当てるための相対割り当てアプローチに供給されます。ソフトウェアは、契約内の業務遂行義務に取引価格を正確に配分できる必要があります。

収益割り当てツールがないと、複数の契約における各義務の総取引価格から適切な割合を割り当てることが難しくなります。

全体のテックスタックとの統合

ASC 606/IFRS15ガイドラインへのコンプライアンスには、信頼性の高い内部統制システムが必要です — それは全体のテックスタックが統合されている方法の機能です。ソフトウェアは、正確な収益認識をトリガーするために、請求、会計、CRM、CPQ、およびERPシステム全体でシームレスなデータ接続を可能にする必要があります。請求や会計などのソースシステムに接続しない場合、収益認識のトリガリングには盲点が生じます。

リアルタイムのレポーティングと分析

収益認識ソフトウェアは、ASC 606に準拠した財務レポートを生成するなど、堅牢なレポーティングと分析機能を提供する必要があります。以下の収益メトリクスに関する詳細なダッシュボードを提供すべきです：

  • 収益トレンド

  • 顧客分析

  • 売上分析

  • 契約分析

  • 販売価格分析

  • インセンティブとディスカウント

  • 開示と財務

事前構成されたリアルタイムのレポートと分析は、情報を基にした収益管理を促進します。

収益認識におけるZuora

Zuora Revenue は、複雑な繰り返し収益ビジネスの収益認識を自動化するために特別に設計されています。顧客契約のモデル化、収益の継続的な認識、会計仕訳の生成、ASC 606 および IFRS 15 に準拠した収益関連のレポーティングを支援するエンドツーエンドの機能を提供しています。

主な利点は次のとおりです:

  • 自動収益認識モデルの作成と管理

  • 契約割り当てと計算検証のためのウォーターフォール分析

  • 償却スケジュールの設計とシミュレーションモデリング

  • 主要なERPおよびCRMとの箱から出た統合

  • 開示とチェックリストを含むコンプライアンス文書

収益自動化を実装する準備はできましたか？ 会社に適した収益自動化ソフトウェアを調査、テスト、選択するための完全なロードマップについては、収益自動化ソフトウェアバイヤーガイド をご覧ください。